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        1. 精工科技(002006):天健會計師事務所(特殊普通合伙)關于浙江精工集成科技股份有限公司申請向特定對象發行股票審核問詢函中有關財務事項的說明(二次修訂稿)

          時間:2024年01月22日 19:03:16 中財網

          原標題:精工科技:天健會計師事務所(特殊普通合伙)關于浙江精工集成科技股份有限公司申請向特定對象發行股票審核問詢函中有關財務事項的說明(二次修訂稿)

          目 錄
          一、關于收入確認…………………………………………………第1—9頁二、關于應收賬款…………………………………………………第9—21頁三、關于存貨及固定資產………………………………………第21—32頁四、關于客戶……………………………………………………第32—38頁五、關于財務性投資……………………………………………第38—47頁六、關于募投項目………………………………………………第47—62頁七、附件…………………………………………………………第63—67頁(一)本所營業執照復印件……………………………………第63頁
          (二)本所執業證書復印件……………………………………第64頁
          (三)本所從事證券服務業務備案完備證明材料……………第65頁
          (四)簽字注冊會計師證書復印件………………………第66—67頁
          關于浙江精工集成科技股份有限公司
          申請向特定對象發行股票審核問詢函中有關
          財務事項的說明
          天健函〔2024〕25號
          深圳證券交易所:
          國泰君安證券股份有限公司轉來的《關于浙江精工集成科技股份有限公司申請向特定對象發行股票的審核問詢函》(審核函〔2023〕120115號,以下簡稱審核問詢函)奉悉。我們已對審核問詢函所提及的浙江精工集成科技股份有限公司(以下簡稱精工科技公司或公司)財務事項進行了審慎核查,現匯報如下。

          一、關于收入確認
          2020年至2022年,發行人碳纖維及復合材料裝備收入分別為20,747.42萬元、74,925.49萬元和153,679.53萬元,相關產品主要為定制化非標產品,其中碳纖維成套生產線按履約進度確認收入;請發行人補充說明:報告期內對碳纖維及復合材料裝備收入確認會計政策及執行情況,收入確認時點是否合規,按履約進度確認收入的具體情況及依據,相關收入確認是否準確,與同行業公司可比業務會計處理是否一致,是否符合會計準則相關要求;請會計師核查并發表明確意見。(審核問詢函問題1(1))
          (一)報告期內對碳纖維及復合材料裝備收入確認會計政策及執行情況報告期內,公司碳纖維及復合材料裝備業務可分為碳纖維及復合材料單臺套設備銷售業務以及碳纖維成套生產線設備銷售業務。根據《企業會計準則》相關規定,結合公司業務實際情況,公司制定并執行如下收入確認會計政策:1.按時點確認的收入
          公司銷售的碳纖維及復合材料單臺套設備屬于在某一時點履行履約義務。內銷收入在設備交付給客戶并取得客戶簽署的安裝調試合格單后確認銷售收入;外銷收入中需要安裝調試的產品在出口并運抵客戶后,取得客戶簽署的安裝調試合格單后確認銷售收入,外銷收入中不需要安裝調試的產品則以產品報關,取得貨運提單后確認銷售收入。

          2.按履約進度確認的收入
          公司銷售的碳纖維成套生產線等大型成套裝備,由于公司履約的同時客戶能夠控制公司履約過程中在建商品或服務,以及公司履約過程中所提供產出的服務或商品具有不可替代用途,且公司在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項,公司將其作為在某一時段內履行的履約義務,按照履約進度確認收入,履約進度不能合理確定的除外。公司按照投入法確定提供服務的履約進度,即以實際發生總成本金額占預算總成本金額的比例作為確定履約進度的指標。

          對于履約進度不能合理確定時,公司已經發生的成本預計能夠得到補償的,按照已經發生的成本金額確認收入,直到履約進度能夠合理確定為止。

          (二)收入確認時點是否合規,是否符合企業會計準則相關要求
          1.《企業會計準則》相關規定
          《企業會計準則第14號——收入》第十一條規定:“滿足下列條件之一的屬于在某一時段內履行履約義務;否則,屬于在某一時點履行履約義務:(1)客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益;(2)客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品;(3)企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途,且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。

          具有不可替代用途,是指因合同限制或實際可行性限制,企業不能輕易地將商品用于其他用途。有權就累計至今已完成的履約部分收取款項,是指在由于客戶或其他方原因終止合同的情況下,企業有權就累計至今已完成的履約部分收取能夠補償其已發生成本和合理利潤的款項,并且該權利具有法律約束力?!备鶕镀髽I會計準則第14號——收入》第十二條規定,“對于在某一時段內履行的履約義務,企業應當在該段時間內按照履約進度確認收入,但是,履約進度不能合理確定的除外。企業應當考慮商品的性質,采用產出法或投入法確定恰當的履約進度。其中,產出法是根據已轉移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度;投入法是根據企業為履行履約義務的投入確定履約進度。對于類似情況下的類似履約義務,企業應當采用相同的方法確定履約進度。當履約進度不能合理確定時,企業已經發生的成本預計能夠得到補償的,應當按照已經發生的成本金額確認收入,直到履約進度能夠合理確定為止?!?br />
          《企業會計準則第14號——收入》第十三條規定,“對于在某一時點履行的履約義務,企業應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。在判斷客戶是否已取得商品控制權時,企業應當考慮下列跡象:(1)企業就該商品享有現時收款權利,即客戶就該商品負有現時付款義務;(2)企業已將該商品的法定所有權轉移給客戶,即客戶已擁有該商品的法定所有權;(3)企業已將該商品實物轉移給客戶,即客戶已實物占有該商品;(4)企業已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶,即客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬;(5)客戶已接受該商品;(6)其他表明客戶已取得商品控制權的跡象?!?br />
          2.公司碳纖維及復合材料裝備收入確認政策與企業會計準則的對照情況對照《企業會計準則》相關規定,公司碳纖維及復合材料裝備收入確認政策合規、符合會計準則相關要求。具體分析如下:
          (1)碳纖維及復合材料單臺套設備銷售業務
          碳纖維及復合材料單臺套設備銷售業務系公司向下游客戶銷售不構成碳纖維成套生產線的單臺套設備。根據合同相關約定,公司將設備運抵客戶指定現場后,由公司負責安裝調試,客戶對設備的設計規格、參數等進行查驗后簽發安裝調試合格單,屬于在某一時點履行的履約義務。按照《企業會計準則第14號——收入》的相關規定,企業應當在履行了合同中的履約義務,即客戶取得相關商品控制權時確認收入。

          公司參照上述會計準則規定,在設備交付給客戶并取得客戶簽署的安裝調試合格單后確認銷售收入;外銷收入中不需要安裝調試的產品則以產品報關,取得貨運提單后確認銷售收入。根據合同相關約定,上述時點即可認為設備的控制權已轉移至客戶。

          (2)碳纖維成套生產線設備銷售業務
          碳纖維成套生產線設備銷售業務主要系公司根據下游客戶的不同需求定制各種規格的碳纖維成套生產線裝備并提供系統綜合解決方案。根據《企業會計準則第14號——收入》的判斷標準,公司碳纖維成套生產線業務符合“客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品”,以及“企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途,且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項”這兩項條件,故公司能夠按履約進度確認碳纖維成套生產線銷售收入。

          對于公司碳纖維成套生產線業務符合上述條件的具體分析如下:
          1)客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品
          公司碳纖維成套生產線具有價值及定制化程度較高、建造周期較長、設備構成較多等顯著特征。公司碳纖維成套生產線通常包括放絲機、氧化爐、低碳爐、高碳爐、干燥設備、表面處理設備、收絲機、廢氣處理系統等各類設備。相關碳纖維成套線裝備通常需分批發往客戶現場處進行設備安裝、調試、聯機試運,確保成套線設備最終能夠在客戶場地處運行正常,滿足技術協議要求,具備正常生產條件。公司履約過程中形成的階段性成果如設備安裝調試后即由客戶控制且拆除存在一定難度;若項目合同終止改由其他企業繼續履約,后續履約企業可在前期公司已完成的工作基礎上繼續履行剩余合同事項,無需重復執行前期已完成履約部分,即客戶可主導使用履約過程中形成的階段性成果,并且獲得幾乎全部經濟利益。因此,公司碳纖維成套生產線業務符合“客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品”的規定。

          2)企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途
          根據公司與客戶簽訂的碳化線裝置購銷合同相關規定,“碳化線為交鑰匙工程,賣方負責全程安裝調試,按期保證設備運行正常,滿足技術協議要求”。

          由此可知,公司碳纖維成套生產線需滿足特定客戶特定產線的特定需求,各生產線的技術標準、工藝流程、技術參數、設備配置等要求均存在較大差異。公司提供的碳纖維成套生產線均系定制化生產和服務,并不能被輕易地用于其他用途,即符合“企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途”的規定。

          3)企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項公司在與客戶簽訂碳化線裝置購銷合同后,客戶需根據合同約定支付一定比例的預付款,并根據后續發貨、到貨、安裝、驗收進度向公司支付合同約定比例款項。以報告期內公司與客戶簽訂的典型碳纖維成套線裝備銷售合同為例,合同預付款為30%;第一批設備發貨前買方需支付該套碳化線總額的20%作為發貨款;第二批設備發貨前買方需支付該套碳化線總額的15%作為發貨款;第三批設備發貨前買方需支付該套碳化線總額的10%作為發貨款;碳化線所有備件、儀表、管道等全部到貨并檢驗合格后,買方支付該套碳化線總額的10%作為到貨款;試車驗收合格后,買方支付該套碳化線總額的10%作為驗收款;剩余5%作為質保金在質保期滿時一次付清。

          因此,公司分批發貨并有權對每批產品收取相應的合同款項,且有權收取的款項能夠補償公司已經發生的成本和合理利潤。雖然公司碳纖維生產線銷售合同中并未約定解除合同相關條款,但由于公司與相關下游客戶已建立深厚穩定的長期合作關系,且碳纖維成套生產線客戶基本為國有或大型民營企業,報告期內未出現發貨后解除合同的情況。因此,公司在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。故公司碳纖維成套生產線業務符合“企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項”的規定。

          綜上所述,根據企業會計準則的相關規定并結合自身業務實際情況,公司對碳纖維及復合材料單臺套設備銷售業務按時點確認收入,碳纖維成套生產線銷售業務按履約進度確認收入,收入確認時點合規,符合企業會計準則相關要求。

          (三)按履約進度確認收入的具體情況及依據,相關收入確認是否準確碳纖維成套生產線裝備一般具有生產建造周期較長、單項金額較大、安裝驗收流程較為復雜等特點,公司根據產品特征按履約進度確認碳纖維成套生產線裝備收入。針對除碳纖維成套生產線裝備以外的其他專用設備,包括碳纖維及復合材料單臺套設備(如預氧爐、收絲機、纏繞機等)、輕紡專用設備、新型建筑節能專用設備、太陽能光伏專用裝備等產品,一般具有生產周期較短、單項金額相對較小、安裝驗收流程較為簡單等特點,公司根據產品特點按時點法確認收入。

          報告期內,公司主營業務收入按收入確認方式劃分情況如下:
          單位:萬元、%

          2023年1-9月 2022年度 2021年度  
          金額占比金額占比金額占比金額
          31,768.1328.50142,830.4460.7370,624.4341.0416,194.69
          79,683.8171.5092,357.2839.27101,462.3358.9690,371.92
          111,451.94100.00235,187.72100.00172,086.76100.00106,566.61
          2020年-2022年,隨著公司碳纖維成套生產線業務的快速發展及相關成套生產線裝備的持續交付,按照履約進度方式確認的收入金額及占比總體呈現上升趨勢。報告期內,公司合同金額在一億元(含稅)以上的已產生收入的碳纖維成套生產線情況如下:
          單位:萬元、%

          合同 標的合同 簽署 日期合同金額 (含稅)當期收入 確認金額 (含稅)當期收 入確認 比例累計收入 確認金額 (含稅)累計收 入確認 比例履約進 度履約 進度 確認 方式
                   
          北區3 號線2021 年12 月28 日17,000.00951.675.6017,000.00100.00100.00投入 法
          北區4 號線        
            17,000.0011,523.4967.7917,000.00100.00100.00投入 法
          新疆2 號線2021 年9月 30日16,900.002,090.8312.3716,900.00100.00100.00投入 法
          寶旌2 號線2022 年9月 6日16,780.0015,102.0090.0015,102.0090.0090.00投入 法
                   
          國興2 米線2021 年2月 5日11,000.005,764.3952.4011,000.00100.00100.00投入 法
          國興5 號線、 6 號 線、9 號線、 10號 線2021 年10 月15 日65,000.0065,000.00100.0065,000.00100.00100.00投入 法
          北區1 號線2021 年12 月28 日17,000.0017,000.00100.0017,000.00100.00100.00投入 法
          北區2 號線        
            17,000.0017,000.00100.0017,000.00100.00100.00投入 法
          北區3 號線 17,000.0016,048.3394.4016,048.3394.4094.40投入 法
          北區4 號線        
            17,000.005,476.5132.215,476.5132.2132.21投入 法
          新疆1 號線2021 年9月 30日16,100.0016,100.00100.0016,100.00100.00100.00投入 法
          新疆2 號線        
            16,900.0014,809.1787.6314,809.1787.6387.63投入 法
                   
          國興1 號線 -4號 線2020 年12 月18 日65,000.0065,000.00100.0065,000.00100.00100.00投入 法
          國興2 米線2021 年2月 5日11,000.005,235.6147.605,235.6147.6047.60投入 法
                   
          吉林3 號線2020 年4月 2日18,300.0018,300.00100.0018,300.00100.00100.00投入 法
          [注]公司2023年1-9月數據未經審計
          報告期內,公司對于碳纖維成套生產線采用投入法確定履約進度,即以實際發生總成本金額占預算總成本金額的比例確定履約進度。同時,公司結合成套線裝備各批次產品的發貨簽收單、測試報告及確認單、客戶公告信息、最終驗收合格單等作為履約進度準確性的驗證性依據。

          為確保履約進度計算的準確性,公司建立了健全的預算管理制度和成本核算管理體系,對碳纖維成套生產線業務實施分項目管理。在項目開始執行前,公司與客戶充分交流技術要求,在此基礎上制定設計圖紙及項目方案,并據此編制預算成本。公司通過嚴格的項目預計成本編制及審核流程對各個項目的總成本進行預計,公司碳纖維生產線業務預計總成本由直接材料、安裝成本、直接人工、其他費用構成。在項目整體實施過程中,公司生產部、采購部等多部門會定期復核預計總成本,根據客戶需求變更、采購價格變化等情況而動態調整預計總成本,確保履約進度的準確性。

          綜上所述,公司碳纖維成套生產線業務已建立規范的履約進度核算流程,并得到有效實施,相關收入確認準確。

          (四)與同行業公司可比業務會計處理是否一致
          公司屬于專用設備制造業(C35),相關碳纖維成套生產線屬于大型成套裝備,具有價值較高、建造周期較長、定制化程度較高等顯著特征。因此,在進行同行業公司可比業務對比時,選取具有相似特征產品的專用設備制造業公司作為比照。相關同行業公司可比業務收入確認情況如下:

          可比業務收入確認時點收入確認方法
          公司生產并銷售智能涂裝系統整線、大型的智能物流輸送、 倉儲系統,建造周期較長,單項金額較大,且客戶能夠控 制公司履約過程中在建商品,屬于在某一時段內履行的履 約義務的合同。公司根據已發生成本占預計總成本的比例 確定提供服務的履約進度,并按履約進度確認收入按履約進度確認收入
          除上述智能物流輸送、倉儲系統產品外的產品、機械式立 體停車系統、不需要由公司安裝調試的其他系統設備及組 件等屬于在某一時點履行的履約義務,根據合同約定,需 要公司安裝調試的產品完工后由客戶對產品進行驗收,以 驗收合格作為銷售商品收入確認時點;不需要由公司安裝 調試的系統設備及組件以產品送達合同約定地點并驗收后 作為銷售商品收入確認時點按時點法確認收入
          重型機械產品大部分屬于定制化生產的產品,產品生產周 期長、產品工藝流程及安裝驗收等流程較為復雜,根據產 品的性質和不同的銷售模式,分別采用在完工交付后確認 收入或按履約進度確認收入按履約進度確認收入 或按時點法確認收入
          對銷售低輻射鍍膜玻璃設備屬于在某一時段內履行履約義 務,按照投入法確認收入。投入法是根據企業為履行履約 義務的投入確定履約進度,通??刹捎猛度氲牟牧蠑盗?、 花費的人工工時或機器工時、發生的成本和時間進度等投 入指標確定履約進度按履約進度確認收入
          對國內客戶銷售玻璃鋼化設備,以貨物發出并安裝完畢后 確認銷售收入,對國內客戶銷售深加工玻璃,在貨物發出 并簽收后確認銷售收入;出口玻璃鋼化設備和深加工玻璃, 以發貨并取得海關報關單后確認銷售收入按時點法確認收入
          主管道產品和部分大件鍛件產品屬于在某一時段履行的履 約義務,根據已發生成本占預計總成本的比例確定提供服 務的履約進度,并獲得業主代表確認形象進度后,按履約 進度確認收入按履約進度確認收入
          不屬于在某一時段履行的履約義務的石化裝備產品以及部 分小件鍛件產品,屬于在某一時點履行的履約義務。內銷 收入在公司將產品運送至合同約定交貨地點并由客戶接 受、已收取價款或取得收款權利且相關的經濟利益很可能 流入時確認。外銷收入在公司已根據合同約定將產品報關, 取得提單,已收取貨款或取得了收款權力且相關的經濟利 益很可能流入時確認按時點法確認收入
          對于單體系統工程、整廠系統工程,公司對合同條款進行 評估,屬于在某一時段內履行履約義務時,公司按照履約 進度確認收入,否則屬于某一時點履行履約義務,于取得 驗收報告或其他能證明客戶已取得相關商品或服務控制權 的相關文件時確認收入按履約進度確認收入 或按時點法確認收入
          單體設備工程在取得經客戶出具的驗收報告或其他能證明 客戶已取得相關商品或服務控制權的相關文件時確認收入按時點法確認收入
          由上表可知,同行業公司對于生產周期較長、單項金額較大、定制化程度較高的產品亦根據投入法按履約進度確認收入,對于其他單體設備或小型組件等按時點法確認收入,因此,公司對于收入的會計處理與同行業公司可比業務一致。

          (五)核查程序及結論
          針對上述情況,我們主要執行了以下核查程序:
          1.查閱《企業會計準則》、公司年報等資料,了解公司碳纖維及復合材料裝備業務模式、收入確認方式、確認時點等,評價收入確認政策是否符合《企業會計準則》的規定;
          2.獲取并查閱與交易相關的合同、公司關于碳纖維成套生產線重大合同的公告、相關收款憑證、各批次發貨簽收單、成套線裝備各批次產品的測試報告及確認單、客戶公告信息、最終驗收合格單等資料,對主要碳纖維成套生產線客戶、公司財務負責人、生產負責人進行訪談,了解設備安裝運行及收入確認情況;3.結合應收賬款函證,以選取特定項目方式向主要客戶函證銷售額,分析收入確認金額的準確性;
          4.選取重要的碳纖維成套生產線銷售合同,檢查預計總成本所依據的成本預算、采購合同等文件,評價管理層對預計總成本估計的合理性;
          5.對所選取的重要碳纖維成套生產線銷售合同,檢查與其實際發生成本相關的支持性文件,包括采購合同、采購發票、入庫單、簽收單、結算單等;6.結合各批次發貨簽收單以及成套線裝備各批次產品的測試報告及確認單,與合同標的進行核對,并到安裝現場實地踏勘,對主要單項設備進行監盤,形成監盤記錄;
          7.查閱同行業公司年報,分析同行業公司可比業務會計處理方法與公司的處理方法是否具有一致性。

          經核查,我們認為,報告期內精工科技公司對碳纖維及復合材料單臺套設備按時點確認收入,對碳纖維成套生產線按履約進度確認收入,收入確認時點合規;公司采用投入法確認履約進度,相關收入確認準確;公司對于收入的會計處理與同行業公司可比業務會計處理一致,符合會計準則相關要求。

          二、關于應收賬款
          最近一年及一期末,發行人應收賬款賬面價值分別為59,820.02萬元和61,634.73萬元,較2021年末的19,063.49萬元大幅增長;結合最近一年及一期發行人對主要客戶信用政策、銷售規模、應收賬款余額及賬齡、壞賬計提情況、截至目前期后回款情況等,說明最近一年及一期應收賬款大幅提升的原因、合理性,相關客戶信用狀況是否存在惡化的情況,發行人應收賬款壞賬準備計提是否充分;請會計師核查并發表明確意見。(審核問詢函問題1(2))
          (一)結合最近一年及一期公司對主要客戶信用政策、銷售規模、應收賬款余額及賬齡、壞賬計提情況、截至目前期后回款情況等,說明最近一年及一期應收賬款大幅提升的原因、合理性
          1.主要客戶信用政策及交付周期情況
          公司屬于專用設備制造業,下游行業分類主要為碳纖維行業、建筑行業、紡織行業、光伏行業等,其中報告期內碳纖維行業銷售規模占據較高的比重。報告期內,公司與客戶的結算方式一般為“合同預付款+發貨款+驗收款+質保金”,該模式為專用設備制造行業典型的結算方式。

          最近一年及一期,公司對主要客戶的信用政策及交付周期(從簽訂合同至確認收入時間間隔)情況如下:

          合同標的信用政策
          碳纖維成套 生產線付款政策:合同預付款30%,根據發貨進度分批 支付至85%,驗收合格支付10%,剩余5%作為質 保金在滿一年時付清 付款方式:電匯結算及少量銀行承兌匯票結算
          碳纖維成套 生產線付款政策:合同預付款30%,根據發貨進度分批 支付至85%,驗收合格支付10%,剩余5%作為質 保金在滿一年時付清 付款方式:銀行承兌匯票結算及少量電匯結算
          收絲機付款政策:合同生效付30%,進度款20%,發貨 前付20%,安裝調試驗收合格付25%,質保金5% 付款方式:銀行承兌匯票結算及少量電匯結算
          //
          碳纖維成套 生產線付款政策:合同預付款15%,根據發貨進度分批 支付至85%,驗收合格支付10%,剩余5%作為質 保金在滿一年時付清 付款方式:銀行承兌匯票結算或電匯結算
          單晶爐付款政策:合同預付款30%,發貨款40%,驗收 合格支付20%,剩余10%作為質保金在滿一年時 付清 付款方式:銀行承兌匯票結算及少量電匯結算
          大型設備付款政策:合同預付款30%,單套設備驗收支付 30%,設備聯試驗收合格支付30%-35%,剩余 5%-10%作為質保金在滿一年時付清 付款方式:電匯結算
          預氧爐付款政策:采取全額信用證付款,提供裝運單據 時支付90%,驗收合格支付10%,無質保金 付款方式:信用證結算
          紗架、氧化 碳化爐、廢 氣系統、非 接觸干燥爐付款政策:合同預付款30%,發貨款30%,貨到 支付30%,調試后支付5%,調試1年后支付5% 付款方式:銀行承兌匯票結算或電匯結算
          碳纖維成套 生產線付款政策:合同預付款25%,根據發貨進度分批 支付至70%,整線安裝完成后并在負載試車前支 付10%,驗收合格支付10%,剩余10%作為質保金 在滿一年時付清 付款方式:銀行承兌匯票結算
          單晶爐爐體 部件付款政策:合同預付款30%,貨到支付20%,驗 收合格支付40%-42%,剩余8%-10%作為質保金在 滿一年時付清 付款方式:銀行承兌匯票結算及少量電匯結算
          預氧爐等單 臺設備付款政策:合同預付款5%-10%,設備組織開工會 后支付20%-30%,設備發貨前預驗收后支付35%, 驗收合格支付20%-25%,剩余10%作為質保金在 滿一年時付清 付款方式:銀行承兌匯票結算及少量電匯結算
          碳纖維成套 生產線付款政策:提供詳細設計資料并經確認后支付 30%,主體設備預驗收后支付20%,所有設備運抵 后支付10%,整線驗收合格支付37%,剩余3%作 為質保金在滿18個月時付清 付款方式:電匯結算及少量銀行承兌匯票結算
          [注1]吉林化纖股份有限公司、吉林國盛碳纖維裝備制造有限公司、吉林國興碳纖維有限公司、吉林凱美克化工有限公司同受吉林化纖集團有限責任公司控制,以下合稱化纖集團。吉林凱美克化工有限公司最近一年一期與公司無采購業務,吉林國興碳纖維有限公司最近一期與公司無銷售金額
          [注2]曉星碳材料(江蘇)有限公司受韓國株式會社曉星控制
          最近一年及一期,公司主要客戶包括付款政策及付款方式在內的信用政策未發生變化,未放寬相關信用政策。

          2.最近一年及一期對主要客戶銷售規模、應收賬款余額及賬齡、壞賬計提情況、截至目前期后回款情況
          (1)主要客戶銷售規模
          最近一年及一期,公司前五大客戶銷售金額占公司當期營業收入的比例為67.88%和46.70%,具體如下:
          單位:萬元、%

          客戶名稱排名銷售金額
          浙江寶旌炭材料有限公司113,364.60
          化纖集團212,492.35
          韓國株式會社曉星[注]312,298.23
          弘元新材料(包頭)有限公 司48,548.67
          湖北三江航天江河化工科技 有限公司55,580.00
          前五名小計 52,283.85
          化纖集團1113,065.08
          新疆隆炬新材料有限公司227,441.74
          連城凱克斯科技有限公司310,451.91
          常州市宏發縱橫新材料科技 股份有限公司45,335.40
          中國石油化工股份有限公司 上海石油化工研究院53,716.81
          前五名小計 160,010.94
          [注]韓國株式會社曉星為其控制的企業合并列示,銷售金額為向韓國株式會社曉星、曉星碳材料(江蘇)有限公司合計銷售金額
          (2)主要客戶應收賬款余額及賬齡、壞賬計提情況、截至目前期后回款情況最近一年及一期,公司主要客戶應收賬款余額及賬齡、壞賬計提情況、截至2023年12月31日的期后回款情況如下:
          單位:萬元、%
          2023年9月30日

          排名應收賬款余額占比壞賬準備賬齡
          110,068.0015.92503.401年以內
          27,196.4011.38359.821年以內
               
           428.810.6821.441年以內
               
           23,889.4137.782,332.881 年 以 內 16,300.00 萬 元 ,1-2 年 7,589.41萬元
               
               
          3    
               
           714.601.1335.731年以內
          41,932.003.0696.601年以內
          5477.000.7523.851年以內
           44,706.2270.703,373.72 
          2022年12月31日

          排名應收賬款余額占比壞賬準備賬齡
          118,577.3328.46928.871年以內
               
               
               
           26,789.4141.051,339.471年以內
               
           900.001.38180.001-2年
          26,136.219.40306.811年以內
          32,614.294.01130.711年以內
          4562.220.8628.111年以內
          5730.121.1236.511年以內
           56,309.5886.282,950.48 
          最近一年及一期,公司主要客戶的應收賬款余額合計占比為86.28%和70.70%,占比較高。從賬齡情況來看,主要客戶應收賬款余額賬齡在1年以內的占比分別為98.40%和83.02%,賬齡主要在1年以內,賬齡情況不存在異常變化;公司結合客戶情況并根據相關會計政策計提壞賬準備,壞賬計提充分。截至2023年末,公司主要客戶2022年末應收賬款回款率為63.99%,回款情況良好;2023年9月末應收賬款回款率為7.78%,相關回款均處在正?;乜钪芷趦?。

          截至2023年末,公司2022年末、2023年9月末主要客戶應收賬款中逾期尚未回款的金額分別為18,789.41萬元、27,989.41萬元,占主要客戶應收賬款期末余額的比例分別為33.37%、62.61%。逾期尚未回款的客戶為吉林國興碳纖維有限公司、吉林化纖股份有限公司兩家企業,目前發行人正在持續跟進催收,相關客戶正全力籌集相關款項,力爭盡快完成剩余逾期款項的支付。吉林國興、吉林化纖均系吉林市國資委下屬國有控股企業,經營情況正常,企業資信良好,與公司長期開展業務合作,與公司歷史合作期間均未實際發生過壞賬情況,且吉林國興、吉林化纖2022年末應收款項已于2023年部分回款,因此應收賬款回收預計不存在較大風險。公司已根據相關應收賬款賬齡情況相應計提壞賬準備,壞賬計提充分。

          截至目前,公司主要客戶中吉林國興碳纖維有限公司、吉林化纖股份有限公司、浙江寶旌炭材料有限公司存在金額較大的應收款項,主要系碳纖維項目總體投資金額較大、短期內客戶資金安排壓力較大。吉林國興碳纖維有限公司、吉林化纖股份有限公司均為吉林市國資委下屬國有控股企業,經營情況正常,企業資信良好,與公司長期開展業務合作,歷史上未發生過壞賬情況,且2022年末應收款項已于2023年部分回款,因此應收賬款回收預計不存在較大風險。浙江寶旌炭材料有限公司為國務院國資委下屬國有控股企業,且應收賬款處于正?;乜钪芷趦?,因此應收賬款收回風險較小。新疆隆炬新材料有限公司應收賬款處于正?;乜钪芷趦?,部分2022年末應收款項已于2023年實現回款。吉林凱美克化工有限公司、韓國株式會社曉星、連城凱克斯科技有限公司及常州市宏發縱橫新材料科技股份有限公司回款情況良好,期后已全部回款。吉林國盛碳纖維裝備制造有限公司、曉星碳材料(江蘇)有限公司、弘元新材料(包頭)有限公司、湖北三江航天江河化工科技有限公司及中國石油化工股份有限公司上海石油化工研究院應收賬款均處于正?;乜钪芷趦?。

          3.最近一年及一期應收賬款大幅提升的原因、合理性
          報告期各期末,公司應收賬款的賬面價值分別為31,947.68萬元、19,063.49萬元、59,820.02萬元和57,029.60萬元,最近一年及一期應收賬款出現較大幅提升。

          最近一年及一期,公司主要客戶包括付款政策及付款方式在內的信用政策未發生變化。2021年,公司主要客戶中吉林國興碳纖維有限公司采用銀行承兌匯票方式支付了貨款,使得當期應收賬款金額較小、但應收款項融資金額較高。2022年,應收賬款金額提高主要系公司營業規模擴大、主要客戶銷售金額提高,但由于部分客戶回款周期相對較長、應收賬款未能完全收回所致。2023年9月30日,公司應收賬款基本保持穩定。公司應收賬款賬齡以1年以內為主,且仍保持持續回款。

          報告期各期末,公司應收賬款、應收票據及應收款項融資(以下合稱應收款項)構成情況如下:
          單位:萬元、%

          2023年9月30日 2022年12月31日 2021年12月31日  
          賬面價值占營業收 入比[注]賬面價值占營業 收入比賬面價值占營業 收入比賬面價值
          57,029.6038.2059,820.0225.3819,063.4911.0331,947.68
            17.010.01541.430.31795.66
          11,505.057.7115,897.196.7451,490.5929.7926,799.70
          68,534.6545.9175,734.2232.1371,095.5141.1359,543.04
          [注]2023年1-9月應收款項占營業收入比重系年化計算所得
          報告期各期末,公司應收款項合計賬面價值分別為59,543.04萬元、71,095.51萬元、75,734.22萬元及68,534.65萬元,占營業收入的比重分別為55.65%、41.13%、32.13%及45.91%。最近一年及一期,公司應收款項規??傮w保持穩定。

          2020年-2022年,公司應收款項合計占營業收入比重整體呈下降趨勢,應收款項周轉率提高。公司應收款項管理加強,內部管理有效。

          綜上所述,受主要客戶實現銷售收入規模較大但尚未能完全回款影響,公司最近一年及一期應收賬款金額大幅提升,因此具有合理性。

          (二)相關客戶信用狀況是否存在惡化的情況,公司應收賬款壞賬準備計提是否充分
          1.相關客戶信用狀況是否存在惡化的情況
          經查詢公開信息,截至本回復說明出具日,公司最近一年及一期前五名客戶信用情況列示如下:

          是否 存續是否屬于失 信被執行人是否未履行法定 義務被限制高消 費是否未按時履 行法律義務被 法院強制執行
          ///
          [注]韓國株式會社曉星系境外公司,經公開檢索無相關信用狀況信息。曉星碳材料(江蘇)有限公司受韓國株式會社曉星控制
          截至本回復說明出具日,公司上述客戶均處于正常存續狀態,不存在信用情況惡化、公司注銷、被吊銷營業執照等情形。上述客戶中吉林化纖股份有限公司、吉林國盛碳纖維裝備制造有限公司、吉林國興碳纖維有限公司、吉林凱美克化工有限公司均為國有控股企業;吉林化纖股份有限公司、吉林凱美克化工有限公司、浙江寶旌炭材料有限公司、弘元新材料(包頭)有限公司、韓國株式會社曉星、曉星碳材料(江蘇)有限公司、連城凱克斯科技有限公司、常州市宏發縱橫新材料科技股份有限公司均為境內外上市公司、上市公司下屬子公司或非上市公眾公司;新疆隆炬新材料有限公司為行業內知名企業、國有參股企業;湖北三江航天江河化工科技有限公司隸屬于中國航天科工動力技術研究院,是國有大型航天企業;中國石油化工股份有限公司上海石油化工研究院為中國石油化工總公司的直屬科研單位。相關企業均具有較高的市場地位及良好的經營狀況,具有較高的商業信譽。

          2.公司應收賬款壞賬準備計提是否充分
          (1)公司應收賬款壞賬準備計提政策
          對于由《企業會計準則第14號——收入》規范的交易形成的應收款項及合同資產,公司運用簡化計量方法,按照相當于整個存續期內的預期信用損失金額計量損失準備。公司計算預期信用損失時參考歷史信用損失經驗,結合當前狀況以及對未來經濟狀況的預測,編制應收賬款/合同資產賬齡與整個存續期預期信用損失率對照表。應收賬款/合同資產——按賬齡組合的賬齡與整個存續期預期信用損失率對照表情況如下:

          (2)歷史損失率及與公司壞賬準備計提比例比較情況
          根據《企業會計準則第22號—金融工具確認和計量》的規定,公司以單項金融工具或金融工具組合為基礎評估預期信用風險和計量預期信用損失。當以金融工具組合為基礎時,公司以共同風險特征為依據,將金融工具劃分為不同組合,按照遷徙率模型測算應收賬款預期信用損失率并作為各賬齡層計提壞賬準備的依據,測算過程具體如下:
          第一步,匯總過去三年應收賬款(含合同資產)余額賬齡分布情況
          第二步,根據歷史賬齡計算各賬齡區間的遷徙率

          2019年末應收 賬款于2020年 實際收回率2020年末應收 賬款于2021年 實際收回率2021年末應收 賬款于2022年 實際收回率三年平均 收回率
          51.26%67.52%80.81%66.53%
          87.55%23.81%81.31%64.22%
          25.21%69.48%22.95%39.21%
          38.96%77.41%56.39%57.59%
          99.94%24.48%26.74%50.39%
          19.31%1.02%9.15%9.83%
          第三步,以各賬齡平均遷徙率為基礎計算各賬齡區間的歷史信用損失率和預期信用損失率,具體過程如下:

          歷史損失率A歷史損失率 計算過程前瞻性 估計B預期信用損失率 =A*(1+B)
          1.38%a*b*c*d*e*f5.00%1.45%
          4.13%b*c*d*e*f5.00%4.33%
          11.53%c*d*e*f5.00%12.11%
          18.97%d*e*f5.00%19.92%
          44.74%e*f5.00%46.97%
          90.17%f5.00%94.68%
          由上表可知,公司按照遷徙率模型計算最近三年各階段賬齡的預期信用損失率均低于公司該賬齡的壞賬準備計提比例。

          公司現行壞賬準備計提比例計提的壞賬與采用最近三年的預期信用損失率測算的壞賬準備對比情況如下:
          單位:萬元

          2022年末應收 賬款余額(含合 同資產)[注]公司壞賬計提情況 最近三年預期損失率測算 
           計提比例計提壞賬金 額A測算比例測算壞賬金 額B
          68,991.115.00%3,449.561.45%1,000.37
          2,820.6620.00%564.134.33%122.13
          729.0330.00%218.7112.11%88.29
          1,640.8380.00%1,312.6719.92%326.85
          74.2180.00%59.3746.97%34.86
          69.34100.00%69.3494.68%65.65
          74,325.20 5,673.78 1,638.16
          [注]上表中的2022年末應收賬款余額(含合同資產)不包括單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款
          由上表可知,與公司按現行壞賬準備計提比例計提的壞賬相比,若公司采用最近三年的預期信用損失率計提壞賬準備將少計提壞賬準備4,035.61萬元。因此,公司壞賬準備計提充分。

          (3)同行業可比公司應收賬款壞賬準備計提情況
          同行業可比上市公司與公司的應收賬款壞賬計提比例/預期損失率比較情況如下:

          1年以內1-2年2-3年3-4年4-5年
          0.50%20.00%50.00%100.00%100.00%
          5.00%10.00%30.00%50.00%80.00%
          2.10%15.31%48.14%73.74%73.74%
          5.00%15.00%30.00%50.00%100.00%
          5.00%10.00%30.00%50.00%100.00%
          5.00%20.00%40.00%60.00%80.00%
          5.00%20.00%30.00%80.00%80.00%
          數據來源:相關上市公司2022年年度報告
          公司根據自身業務銷售結算模式、分析歷史應收款的回收情況,并參考同行業可比上市公司慣例,在綜合考慮的基礎上,按照謹慎性原則,制定了應收賬款壞賬準備計提政策。由上表可知,公司壞賬準備計提政策較為穩健,應收賬款各賬齡段預期信用損失率與同行業可比上市公司不存在明顯差異,應收賬款壞賬準備計提充分。

          綜上所述,公司應收賬款主要客戶信用狀況不存在惡化的情況,壞賬計提政策較為穩健,公司應收賬款壞賬準備計提充分。

          (三)核查程序及結論
          針對上述情況,我們主要執行了以下核查程序:
          1.獲取并查閱公司報告期內的應收票據、應收款項融資及應收賬款明細表,訪談公司財務負責人,了解公司主要客戶信用政策、應收賬款大幅上升的原因,結合公司實際業務經營情況分析大幅上升趨勢的合理性;
          2.對公司最近一年及一期主要客戶進行網絡核查,分析相關客戶信用狀況;3.復核以前年度已計提壞賬準備的應收賬款的后續實際核銷或轉回情況,評價管理層過往預測的準確性;
          4.復核管理層對應收賬款進行信用風險評估的相關考慮和客觀證據,評價管理層是否恰當識別各項應收賬款的信用風險特征;
          5.對于以單項為基礎計量預期信用損失的應收賬款,獲取并檢查管理層對預期收取現金流量的預測并評價其合理性。對于以組合為基礎計量預期信用損失的應收賬款,評價管理層按信用風險特征劃分組合的合理性;評價管理層根據歷史信用損失經驗及前瞻性估計確定的應收賬款賬齡與預期信用損失率對照表的合理性;測試管理層使用數據(包括應收賬款賬齡等)的準確性和完整性以及對壞賬準備的計算是否準確;
          6.以選取特定項目方式函證應收賬款期末余額,并將函證結果與精工科技公司賬面記錄的金額進行核對;
          7.檢查應收賬款的期后回款情況,評價管理層計提應收賬款壞賬準備的合理性;
          8.與同行業上市公司壞賬準備計提政策進行對比,分析公司壞賬準備計提的充分性。

          經核查,我們認為,受主要客戶實現銷售收入規模較大但尚未能完全回款等因素影響,精工科技公司最近一年及一期應收賬款金額大幅提升,因此具有合理性;相關客戶信用狀況不存在惡化的情況,壞賬計提政策較為穩健,精工科技公司應收賬款壞賬準備計提充分。

          三、關于存貨及固定資產
          2022年末,發行人存貨賬面價值為45,704.34萬元,較2021年末的
          58,359.58萬元有所降低,與發行人最近兩年收入增長趨勢不一致,同時,發行人稱由于光伏行業主流工藝變為單晶工藝,發行人將相關設備長期閑置未用的原材料予以淘汰或報廢處理。

          請發行人補充說明:2022年存貨變動趨勢與收入變動趨勢不一致的原因,結合存貨具體構成、庫齡情況、期后銷售情況、在手訂單覆蓋情況、涉及多晶硅情況等,說明存貨跌價準備是否計提充分,并結合發行人用于多晶硅制造加工領域固定資產成新度、設備利用率等,說明相關固定資產是否閑置,是否出現減值跡象,資產減值損失計提是否充分;請會計師核查并發表明確意見。(審核問詢函問題1(3))
          (一)2022年存貨變動趨勢與收入變動趨勢不一致的原因
          報告期內,公司存貨賬面價值及營業收入情況如下:
          單位:萬元

          2023年9月30日 /2023年1-9月2022年12月31日 /2022年度2021年12月31日 /2021年度
          36,891.6145,704.3458,359.58
          111,964.06235,711.87172,842.61
          2021年末,公司與新疆隆炬新材料有限公司、吉林國興碳纖維有限公司、吉林化纖股份有限公司等客戶簽訂多筆大額碳纖維成套生產線合同,為保證合同正常履行,公司2021年末存貨增加較多。由于公司上述碳纖維成套生產線大部分于2022年度完成生產交付,因此,根據公司碳纖維成套生產線收入確認政策,前述合同大部分于2022年度確認收入,而相應的產成品存貨結轉營業成本,導致2022年營業收入增長較多但存貨規模未隨之上升。

          此外,得益于公司2021年度紡織機械業務的加彈機產銷兩旺,故2021年末相應加彈機庫存增加。受紡織機械產品結構調整以及紡織機械市場景氣度的影響,公司2022年度紡織專用設備生產投入相應放緩,2022年末相關存貨較2021年末有所減少。

          綜上,由于公司主要采取“以銷定產”的生產模式,公司于2021年度根據合同情況進行提前備貨;2022年度主要合同完成生產交付并確認收入,而相應的產成品存貨結轉營業成本;以及紡織機械業務受市場影響生產投入放緩,導致2022年營業收入大幅增加、期末存貨規模未隨之上升,存貨變動趨勢與收入變動趨勢不一致。

          (二)結合存貨具體構成、庫齡情況、期后銷售情況、在手訂單覆蓋情況、涉及多晶硅情況等,說明存貨跌價準備是否計提充分
          1.存貨按庫齡劃分具體構成及跌價準備計提情況
          于資產負債表日,公司存貨采用成本與可變現凈值孰低計量,按照單個存貨成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。直接用于出售的存貨,在正常生產經營過程中以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值;需要經過加工的存貨,在正常生產經營過程中以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值;資產負債表日,同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的,分別確定其可變現凈值,并與其對應的成本進行比較,分別確定存貨跌價準備的計提或轉回的金額。

          最近一年及一期,公司存貨按庫齡劃分的具體構成及跌價準備計提情況如下:單位:萬元、%

          1年以內      
          賬面余額占比跌價準備計提比例賬面余額占比跌價準備
          2023年9月30日

          9,702.1671.33  3,898.9328.673,218.26
          12,852.3080.31  3,151.0619.691,796.56
          7,255.2771.37  2,910.3128.631,999.43
          850.4813.75  5,333.2386.252,047.87
          30,660.2066.72  15,293.5333.289,062.12
          2022年12月31日(未完)
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